30.06.2025 11:09 - Опубл.: glavbuhus - Просм.: 322 - Налоги
С 1 января 2025 года общая ставка по налогу на прибыль организаций повышена с 20 до 25%. Как быть в ситуации, когда компания в 2025 году обнаружила ошибочно неучтенные расходы прошлых периодов?
По общему правилу при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были соверше ны указанные ошибки (искажения); в этом случае подается уточненная налоговая декларация (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).
В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений), а также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).
При этом не допускается уменьшение налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (их совокупности), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности (п. 1 ст. 54.1 НК РФ).
Также в определении Конституционного Суда РФ от 20.12.2018 № 3115‑О отмечено, что положения НК РФ определяют размер налоговой обязанности исходя из фактиче ских (неискаженных) показателей хозяйственной деятельности налогоплательщика.
Минфин считает, что уменьшение налоговой базы текущего периода, в котором размер ставки по налогу на прибыль превышает размер ставки, действовавшей в периоде, к которому относятся принимаемые расходы, является искажением налоговых обязательств, в связи с чем использовать такой способ корректировки налоговой базы у налогоплательщика оснований нет.
Основание: Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 15 мая 2025 г. №03‑03‑06 / 1 / 47786.
Не получится учесть расходы прошлых лет в текущем периоде, если ставка по налогу на прибыль стала больше
