01.12.2023 15:58 - Опубл.: glavbuhus - Просм.: 75 - Налоги
Вопрос 1
Подскажите.как правильно поступить. Работник, имеющий оклад в размере МРОТ, уходит в отпуск с 14 декабря 2023 г. по 18 января 2024 г. Должны ли мы пересчитать ему дни отпуска с 09.01.2024 по 18.01.2024 с учетом того, что МРОТ с 01.01.2024 повысится?
Ответ:
Да, должны (обоснование ниже), федеральный МРОТ с 1 января 2024 года 19242, МРОТ в Краснодарском крае = 19242х 1,05 = 20204,1 руб.
"Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2022
Вопрос: МРОТ вырос с 1 июня 2022 года до 15 279 руб. В связи с этим событием появилась необходимость сравнивать среднедневной заработок для расчета отпускных с новым среднедневным (15 279 руб. : 29,3 дн. = 521,47 руб.) и в случае необходимости - доплачивать работнику. По каким правилам в контексте нового МРОТ рассчитывать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении? Нужно ли проводить сравнения с МРОТ и, возможно, доплаты?
Ответ: При установлении системы оплаты труда каждым работодателем должны в равной мере соблюдаться как норма, гарантирующая работнику, полностью отработавшему за месяц норму рабочего времени и выполнившему нормы труда (трудовые обязанности), заработную плату не ниже минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ). МРОТ устанавливается одновременно на всей территории Российской Федерации федеральным законом и не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения.
На время ежегодного оплачиваемого отпуска за работником сохраняется средний заработок. Для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных ТК РФ, устанавливается единый порядок ее исчисления.
При этом при расчете отпускных до МРОТ необходимо доводить не сами отпускные, а средний заработок, на основании которого они рассчитываются. Полагаем, что если в июне МРОТ изменился, а отпуск работника (увольнение с выплатой компенсации за неиспользованный отпуск) приходится на июнь, то средний заработок необходимо довести до МРОТ.
Обращаем ваше внимание на то, что данный ресурс создан для оперативного консультирования работников и работодателей по вопросам трудового законодательства и не предполагает возможности проверки начислений или предоставления формул для расчета.
Правовое обоснование: Согласно п. 2 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" к таким выплатам относятся:
а) заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время;
б) заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу по сдельным расценкам;
в) заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), или комиссионное вознаграждение;
г) заработная плата, выданная в неденежной форме;
д) денежное вознаграждение (денежное содержание), начисленное за отработанное время лицам, замещающим государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, депутатам, членам выборных органов местного самоуправления, выборным должностным лицам местного самоуправления, членам избирательных комиссий, действующих на постоянной основе;
е) денежное содержание, начисленное муниципальным служащим за отработанное время;
ж) начисленные в редакциях средств массовой информации и организациях искусства гонорар работников, состоящих в списочном составе этих редакций и организаций, и (или) оплата их труда, осуществляемая по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения;
з) заработная плата, начисленная преподавателям профессиональных образовательных организаций за часы преподавательской работы сверх установленной и (или) уменьшенной годовой учебной нагрузки за текущий учебный год, независимо от времени начисления;
и) заработная плата, окончательно рассчитанная по завершении предшествующего событию календарного года, обусловленная системой оплаты труда, независимо от времени начисления;
к) надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, руководство бригадой и другие;
л) выплаты, связанные с условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы;
м) вознаграждение за выполнение функций классного руководителя педагогическим работникам государственных и муниципальных образовательных организаций;
н) премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;
о) другие виды выплат по заработной плате, применяемые у соответствующего работодателя.
В соответствии с п. 5 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:
а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством Российской Федерации;
б) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
в) работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
д) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
е) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п. 9 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" при определении среднего заработка используется средний дневной заработок в следующих случаях:
для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска;
других случаев, предусмотренных Трудовым кодексом Российской Федерации, кроме случая определения среднего заработка работников, которым установлен суммированный учет рабочего времени.
Средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате.
08.06.2022
Вопрос 2
Организация продает товары по договору комиссии (агентскому договору) через маркетплейсы. Комиссионер передает комитенту отчеты комиссионера с указанием дат реализации товара. Возможно ли провести отчеты комиссионеров за декабрь 2023г. в январе 2024г. Чем данная ситуация грозит для комитента? Будут ли штрафные санкции для комитента?
Ответ:
Если отчёты за декабрь Ваша организация получит до даты утверждения годовой бухгалтерской отчётности за 2023 — Вы должны отразить указанные отчёты комиссионера в бухгалтерской отчётности за 2023 год (отразить их в 1С декабрём 2023 года). Что касается налоговых последствий — НДС, налога на прибыль, то в случае получения отчётов комиссионера после срока сдачи налоговой декларации по НДС — 25 января 2023 года, придётся подавать в налоговый орган уточнённую налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2023 года, аналогичная ситуация с декларацией по налогу на прибыль за 2023 год.
Если отразить отчёты комиссионера за декабрь в учёте комитента в январе 2024 года, а также в книге продаж за январь 2024 года, будет иметь место занижение НДС к уплате в бюджет по налоговой декларации за 4 квартал 2023 года (штраф 20% на сумму недоимки — ст. 122 НК РФ), также не пройдёт стыковка счетов-фактур, выписанных комиссионером покупателям в 4 квартале 2023 года (если покупатели — плательщики НДС) с данными налоговой декларации по НДС Вашей организации, то есть у Ваших покупателей — организаций, плательщиков НДС, купивших Ваш товар у комиссионера, будет риск отказа в вычете по НДС. Аналогично будет занижен налог на прибыль к уплате в бюджет за 2023 год, штраф 20% на сумму недоимки — ст. 122 НК РФ.
Вопрос 3
Участником ООО принято решение об оказании безвозмездной финансовой помощи обществу (доля 51%). При этом оформлено решение этого участника и соглашение с обществом. Прошу ответить на следующие вопросы:
1. Требуется ли оформление протокола протокола общего собрания участников общества для одобрения финансовой помощи?
2. Требуется вносить изменения в устав общества, которые будут разрешать оказание такой безвозмездной помощи денежными средствами?
Ответ:
Финансовая помощь участника обществу денежными средствами может быть предоставлена путем внесения вклада в имущество общества (ст. 27 Федерального закона N 14-ФЗ, ст. 32.2 Федерального закона N 208-ФЗ), а также путём дарения денежных средств (ст. 572 ГК РФ).
Вариант 1 Безвозмездная финансовая помощь участником обществу – дарение денежных средств.
Безвозмездная передача по общему правилу – это дарение. Между юридическими лицами дарение запрещено (п. 1 ст. 572, п. 4 ст. 575 ГК).
Финансовую помощь участников и акционеров – юридических лиц оправдывают через выводы Президиума ВАС, сделанные в постановлении от 04.12.2012 № 8989/12. В частности, суд указал, что помощь между подчиненными корпоративно компаниями не содержит в себе намерения облагодетельствовать получателя помощи. У сделки иные основания, вытекающие из экономических отношений сторон. Принцип свободы договора расширяет возможности оптимизации деятельности взаимосвязанных юридических лиц (п. 2 ст. 421 ГК).
Тем не менее следует иметь в виду риски, которые могут возникнуть при передаче имущества участником или акционером обществу. В частности, сделку могут признать недействительной:
В рассматриваемом случае, если дарение будет отнесено к крупной сделке, то должно быть одобрено Протоколом общего собрания участников внесение денежных средств участником Общества в Общество в порядке дарения (безвозмездной финансовой помощи).
Крупная сделка. Безвозмездная передача имущества другому обществу выходит за рамки обычной хозяйственной деятельности компании. Если при этом стоимость имущества или размер денежных средств превышает 25 процентов балансовой стоимости активов передающей их компании, то это крупная сделка.
Крупную сделку нужно одобрить. Сделать это можно как до, так и после передачи имущества. Но безопаснее одобрить операцию заранее, иначе при отсутствии одобрения имущество придется вернуть. В зависимости от стоимости имущества и правил общества сделку одобряет совет директоров при его наличии или собрание участников или акционеров (ст. 46 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, ст. 78 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ). То есть нужен протокол общего собрания участников общества на одобрение крупной сделки.
В бухучете финансовую помощь участников и акционеров учитывают, как правило, через счет 83 «Добавочный капитал». В целом такие поступления отвечают признакам дохода: они увеличивают экономические выгоды и не являются вкладами участников. Но Минфин рекомендовал учитывать эти средства через счета учета капитала – аналогично взносам в уставный капитал и вкладам в имущество общества (п. 2, абз. 9 п. 7, п. 10.3 ПБУ 9/99, приложение к письму Минфина от 28.12.2016 № 07-04-09/78875, письмо Минфина от 28.10.2013 № 03-03-06/1/45463). Исключение – финансовая помощь на покрытие убытка, полученная по окончании финансового года. Ее учитывают через счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Информацию по источникам образования добавочного капитала обеспечивает аналитический учет по счету 83 (Инструкция к Плану счетов). Если этой аналитики достаточно для идентификации поступлений, то допустимо делать прямые проводки. Можно также отражать операции через счет 75 «Расчеты с учредителями».
Вариант 2 Вклад в имущество
В ООО решение о внесении вклада в имущество принимает общее собрание участников. Кроме того, устав должен содержать обязанность участников вносить вклады в имущество. Без фиксации такой обязанности в уставе участники могут потребовать деньги назад как неосновательное обогащение (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 02.02.2015 № Ф09-8696/14 по делу № А71-14188/2013).
Вклады в имущество ООО участники вносят пропорционально своим долям в уставном капитале (п. 2 ст. 27 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Но в уставе можно предусмотреть другой порядок, например, в равных размерах независимо от размера их долей. Также в уставе можно прописать ограничения, например, максимальный размер вклада и/или виды имущества, которое нельзя вносить в качестве вклада.
По умолчанию в качестве вклада в имущество передают денежные средств. Но если решением общего собрания или уставом общества предусмотрено другое, принимается и прочее имущество. Например, основные средства, материалы, товары. Так предусмотрено пунктом 3 статьи 27 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, пунктом 1 статьи 32.2 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ.
Бухучет
Вклад в имущество увеличивает добавочный капитал организации-получателя. Деньги, иное имущество или права приходуйте в корреспонденции с кредитом счета 83. Стоимость вклада увеличивает чистые активы организации, но не признается доходом в бухучете (п. 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации», приложение к письму Минфина от 28.12.2016 № 07-04-09/78875, письмо Минфина от 28.10.2013 № 03-03-06/1/45463). Имущество приходуйте по справедливой или рыночной стоимости в зависимости от применяемого ФСБУ или ПБУ.
В бухучете вклад учредителя в имущество общества отразите так:
Дебет 50, 51, 52 (08, 10, 41...) Кредит 83
— поступили деньги (основные средства, материалы, товары, другое имущество) от участников в счет вклада в имущество организации.
Вопрос 4
Проконсультируйте, пожалуйста, по следующим вопросам:
Ответ:
С 01.09.2023 вывески на иностранном языке запрещены на территории г.Краснодара за исключением случаев указания фирменных наименований юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, товарных знаков и знаков обслуживания, зарегистрированных в установленном порядке федеральным органом исполнительной власти по интеллектуальной собственности.
Относительно названий на сайтах – никаких специальных требований нет.
ГОРОДСКАЯ ДУМА КРАСНОДАРА
LII ЗАСЕДАНИЕ ДУМЫ 5 СОЗЫВА
РЕШЕНИЕ
от 22 августа 2013 г. N 52 п.6
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ БЛАГОУСТРОЙСТВА ТЕРРИТОРИИ
МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ГОРОД КРАСНОДАР
Список изменяющих документов
(в ред. Решений городской Думы Краснодара
от 19.06.2014 N 64 п.5, от 18.12.2014 N 72 п.4, от 21.04.2016 N 15 п.8,
от 22.12.2016 N 30 п.15, от 20.07.2017 N 40 п.29, от 28.11.2017 N 44 п.2,
от 16.07.2018 N 57 п.25, от 27.06.2019 N 76 п.5, от 18.06.2020 N 97 п.6,
от 29.05.2023 N 57 п.3)
19.2.2. Общие требования к информационным конструкциям на территории муниципального образования город Краснодар:
3) запрещается:
использование в текстах и изображениях на информационных конструкциях символов и надписей на иностранных языках, а также транслитераций, за исключением случаев указания фирменных наименований юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, товарных знаков и знаков обслуживания, зарегистрированных в установленном порядке федеральным органом исполнительной власти по интеллектуальной собственности.
(абзац введен Решением городской Думы Краснодара от 29.05.2023 N 57 п.3)
Ответ на вопрос 2
Расходы на транспортировку блюд включаются в расходы по УСНО:
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) при определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, уменьшает полученные доходы на сумму материальных расходов.
При этом согласно п. 2 ст. 346.16 Кодекса расходы, указанные в пп. 5 п. 1 данной статьи Кодекса, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 Кодекса.
К материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика (пп. 6 п. 1 ст. 254 Кодекса).
Пунктом 2 ст. 346.17 Кодекса установлено, что расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. В целях гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.
Таким образом, организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), вправе учесть затраты в виде оплаты услуг сторонней организации по доставке блюд заказчикам, осуществляемых на основании договоров оказания услуг. Эти затраты включаются в состав материальных расходов.
Вопрос 5
Завод заменил наружную выписку с названием
организации на новую, стоимостью 292 500р. Как отразить в бух учете и
налоговом учете?
Ответ:
Старую вывеску нужно списать, если она учитывалась в составе основных средств: Д 01.В К 01, Д 02 К 01.В Д 91.2 К 01 списана остаточная стоимость.
Если срок службы новой вывески превышает 12 месяцев, её нужно оприходовать как основное средство, в бух.учёте Вы устанавливаете срок полезного использования исходя из предполагаемого срока эксплуатации, в налоговом учёте код 330.32.99.53.190 "Модели, макеты и аналогичные изделия демонстрационные прочие" - согласно Классификации третья амортизационная группа (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно).
Вопрос 6
Если оклад у охранника по трудовому договору составляет 14000 руб. плюс доплата за работу в ночное время 7000 руб. Итого начисление за месяц 21000 руб. В этом случае закон о МРОТ не нарушен на 2024г.?
Ответ:
В Краснодарском крае — нарушен — оклад без учёта компенсации за работу в ночное время должен быть не ниже МРОТ с коэффициентом 1,05, конечно если работником отработана полная норма рабочего времени за месяц.
КРАСНОДАРСКАЯ КРАЕВАЯ ТРЕХСТОРОННЯЯ КОМИССИЯ
ПО РЕГУЛИРОВАНИЮ СОЦИАЛЬНО-ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЙ
РЕШЕНИЕ
от 30 декабря 2021 г. N 11-1
О РЕГИОНАЛЬНОМ СОГЛАШЕНИИ
О МИНИМАЛЬНОЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ В КРАСНОДАРСКОМ КРАЕ
НА 2022 - 2024 ГОДЫ
РЕГИОНАЛЬНОЕ СОГЛАШЕНИЕ
О МИНИМАЛЬНОЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ В КРАСНОДАРСКОМ КРАЕ
НА 2022 - 2024 ГОДЫ
1. Предмет Соглашения
1.1. Установить размер минимальной заработной платы в Краснодарском крае на уровне 1,05 МРОТ (минимальный размер оплаты труда), установленного федеральным законом, без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат.
Вопрос 7
По договору поставки приобрели камеру видеонаблюдения и профессиональное программное обеспечение для ее подключения. Можно ли купленное право пользования учитывать, как "товар"?
Ответ:
Если камеру Вы приобрели для использования в производственных целях Вашего предприятия, а дополнительно приобретённое программное обеспечение необходимо для эксплуатации именно этой камеры, то стоимость данного программного обеспечения включается в стоимость приобретённого основного средства — видеокамеры. Такой вывод следует из Писем ФНС России от 13.05.2011 N КЕ-4-3/7756, от 29.11.2010 N ШС-17-3/1835.
Вопрос 8
Хотим в предновогодние праздники поощрить сотрудников подарочными картами разного номинала от 500-10000руб. Как нам правильно отразить их в учете?
Ответ:
НДС
При безвозмездной передаче подарочного сертификата физлицам НДС надо исчислять в общем порядке. По мнению Минфина, эта операция не входит в перечень не признаваемых объектом обложения и освобождаемых от НДС операций на основании пункта 2 статьи 146 и статьи 149 НК (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК, письма Минфина от 18.09.2023 № 03-07-11/88753, от 14.03.2022 № 03-07-11/18542, от 28.12.2020 № 03-07-11/114871). Но есть судебная практика, что при безвозмездной передаче сертификата платить НДС не нужно, например, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.02.2014 № А19-4871/2013.
Налоговую базу по НДС при безвозмездной передаче сертификата определяйте как его рыночную цену (п. 2 ст. 154 НК). Не важно, какой сертификат передаете – собственный или покупной. Рыночной ценой можно считать номинал собственного сертификата либо цену приобретения сертификата. Налог исчисляйте по ставкам 20 или 10 процентов. Ставка зависит от вида товаров, работ или услуг, на которые обменивают сертификат при покупке (п. 2–3 ст. 164 НК).
Если передали подарочные сертификаты сразу нескольким сотрудникам, можно оформить и зарегистрировать в книге продаж один общий счет-фактуру. Это следует из письма Минфина от 08.02.2016 № 03-07-09/6171.
НДФЛ и страховые взносы
В случае передачи подарочного сертификата в качестве подарка НДФЛ начисляется по общим правилам для подарков - с учетом необлагаемой суммы в размере 4 000 руб. за год.
Передачу подарочного сертификата в дар нужно оформить документально (договор дарения, приказ о вручении подарков). Если этого не сделать, НДФЛ придется начислить с полной стоимости подарочного сертификата (Письмо Минфина России от 12.08.2014 N 03-04-06/40051).
Стоимость подарочного сертификата для целей исчисления НДФЛ можно определить так (п. 3 ст. 105.3, п. 1 ст. 211 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.11.2016 N 03-04-06/67922):
НДФЛ со стоимости подарочного сертификата, превышающей необлагаемую сумму дохода, рассчитывается в том же порядке, что и по обычным подаркам. Исчислить НДФЛ надо на дату передачи физическому лицу сертификата или на дату отоваривания сертификата, если вы оплачиваете сертификат после того, как физлицо им воспользовалось (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).
По нашему мнению, если сертификаты выдаются работникам вне связи с производственными результатами, страховые взносы не начисляются. При этом Минфин России считает, что у организации не возникает объекта обложения взносами при передаче подарков работнику по договору дарения в письменной форме. В случае передачи работнику подарка стоимостью свыше 3 000 руб. без оформления в письменной форме договора дарения сумма стоимости такого подарка будет облагаться страховыми взносами как выплата в иной форме, в том числе в натуральной, производимая в рамках трудовых отношений (пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 420 НК РФ, Письма Минфина России от 15.10.2021 N 03-01-10/83519, от 31.10.2022 N 03-04-06/105519).
Бухгалтерский учёт
Оприходуйте приобретённые сертификаты:
Д 41 К 60
Передачу сертификатов работникам отразите проводкой:
Д 91.2 К 60 расходы, не принимаемые для налогообложения
Д 91.2 К 68.2 начислен НДС на стоимость подарочных сертификатов.
Дайджест наиболее часто задаваемых бухгалтерами вопросов за прошедшую неделю
