24.11.2023 13:44 - Опубл.: glavbuhus - Просм.: 181 - Спрашивали? Отвечаем.
Вопрос 1
Прошу пояснить необходимо ли подавать корректировку РСВ при ошибочном начислении и переплате страховых взносов по дополнительному тарифу.
Ответ:
Формально — да, как и при выявлению иной ошибки в РСВ, повлекшей неверную уплату страховых взносов, как по основному, так и по дополнительному тарифу. Также излишнее начисление страховых взносов по доптарифу повлекло излишнее отнесение этих страховых взносов на расходы при формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (или завысило налоговый убыток), что аналогично требует корректировок. Следует отметить, что завышение страховых взносов по доптарифу, если работник, по которому были завышены взносы уже ушёл на пенсию, завысило его пенсию и в случае подачи Вами уточнённых РСВ, СФР, возможно, произведёт перерасчёт пенсии по данному работнику.
Вопрос 2
ИП применяет УСНО и в связи п. 2 ст. 346.11 и отсутствием в Перечне по кадастровой стоимости , подал Заявление в ИФНС на предоставление льготы по имущественным налогам, на что получил отказ, т.к договора аренды заключены на 11 месяцев в 2021 год с автоматической пролонгацией. ИФНС утверждает, что договор недействующий, надо приложить платежные поручения . А по тем помещениям, которые на стадии поиска арендаторов/покупателей- не могут предоставить т.к нет подтверждающего документа.
Считаю некорректным данные разъяснения,т.к ИП имеет ОКВЭД соответствующий, ИП прикладывает декларацию по УСНО.
Ответ:
По тем помещениям, которые сдаются в аренду — не вижу причин упорствовать, нужно просто представить платёжки как доказательство сдачи в аренду. Безусловно, договор на 11 месяц недействительным не является.
По тем помещениям, которые не сданы в аренду само наличие ОКВЭД по сдаче в аренду не является подтверждением их использования в деятельности по УСНО. В данной ситуации — вынуждена согласиться с налоговиками.
Как отмечается в постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 22.01.2016 N Ф02-7238/2015 по делу N А19-7976/2015 (Определением Верховного Суда Российской Федерации от 12.05.2016 N 302-КГ16-4061 отказано в передаче дела N А19-7976/2015 в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации), налоговая льгота предусматривает исследование вопроса о доказанности (недоказанности) факта использования в предпринимательской деятельности определенного объекта недвижимости и соблюдении (несоблюдении) налогоплательщиком предусмотренных пунктом 3 статьи 346.11 Кодекса условий его освобождения от уплаты налога.
Арбитражный суд Центрального округа в постановлении от 13.09.2017 N Ф10-3684/2017 по делу N А14-14832/2015 по спору, касающемуся применения налоговой льготы, отметил, что поскольку гражданин, имеющий статус индивидуального предпринимателя, вправе использовать принадлежащее ему имущество как для собственных нужд, так и для предпринимательской деятельности, то принципиальное значение для определения режима налогообложения, распространяющегося на такое имущество, имеют его назначение, цели и характер использования такого имущества.
Таким образом, налоговая льгота применяется в случае непосредственного использования имущества в предпринимательской деятельности.
Однако есть альтернативная позиция:
АС ЦО в Постановлении от 13.09.2017 N Ф10-3684/2017 по делу N А14-14832/2015 отметил: имущество может быть признано используемым в предпринимательской деятельности не только в случае и в период его фактического использования в деятельности, но и в случае осуществления подготовительных мероприятий, связанных с данной деятельностью (например, в период ремонта имущества), а также в случае, если назначение или разрешенное использование объекта недвижимости исключает его использование в личных, семейных и иных не связанных с предпринимательством целях.
Вопрос 3
Подскажите пожалуйста подали уведомление по налогам, звонит налоговая и говорит, что неправильно подан один из налогов (налог на имущество) не верное ОКТМО, мы всегда подавали на головное ОКТМО как и декларацию, они требуют разделить, но ОКИМО привязывается к налоговой, получается нужно будет как-то разделять и сдавать несколько деклараций годовых по имуществу?
Ответ:
В уведомлении в блоке по налогу на имущество КПП указывается головной организации, а ОКТМО — по месту нахождения объекта недвижимости, поэтому нужно разделить налог по ОКТМО, но это в общем порядке.
Если вы подаете единую декларацию по объектам, находящимся на территории разных инспекций, укажите код по ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, на которой мобилизуются денежные средства от уплаты налога (п. 2 Письма ФНС России от 07.11.2022 N БС-4-21/14972@), т е ОКТМО головы.
Уведомление о подаче единой декларации по налогу на имущество вам нужно подать не позднее 1 марта того года, в котором вы хотите сдать единую декларацию. Если этот день выпадает на выходной, то подайте уведомление не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1, п. 1.1 ст. 386 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.04.2019 N 03-02-08/32422).
Например, если за 2023 г. вы хотите подать единую декларацию по налогу на имущество, то уведомление вам нужно подать не позднее 1 марта 2024 г.
Уведомление подаётся по форме по КНД 1150090.
Вопрос 4
Прошу дать консультацию по вопросу применения налогового инвестиционного вычета по налогу на прибыль.
Мы применяем вычет в размере 10% Федеральный бюджет и 70% Региональный.
26 июля подписано «СОГЛАШЕНИЕ о взаимодействии при реализации мероприятий национального проекта «Производительности труда» между Министерством экономики Краснодарского края и нашим предприятием. Имеем ли мы право теперь применять вычет в размере 90% по Региональному бюджету? Если да, то с какого периода? С момента подписания Соглашения?
Ответ:
Официальные разъяснения по данному вопросу отсутствуют. Согласно абзацу второму пункта 8 статьи 286.1 Кодекса использование (отказ от использования) права на применение инвестиционного налогового вычета допускается с начала очередного налогового периода, при этом НК не ограничивает налогоплательщика в том как с учётом норм регионального законодательства налогоплательщик применяет инвестиционный налоговый вычет в части налога на прибыль в региональный бюджет.
С учётом изложенного возможны 2 подхода к решению данного вопроса:
По данному вопросу целесообразно обратиться в налоговый орган по месту Вашего нахождения и получить официальный ответ.
Вопрос 5
ИП на ОСНО оплачивает транспортный и земельный налоги с р/с предпринимателя по уведомлению от ИФНС, выставленному ему как физ.лицу. Нужно ли подавать заявление или уведомление в налоговую? Такая же история с ИП на УСН 6% - налоги земельный и имущество.
Ответ:
Никаких уведомлений ИП на земельный, транспортный налог и налог на имущество подавать не нужно, так как он их уплачивает как физическое лицо, а подача уведомлений физлицами действующим законодательством не предусмотрено.
Вопрос 6
В этом году мы собираемся дарить подарки на Новый год сотрудникам
стоимостью свыше 4 тыс. руб, можем мы заключить один договор, где как "даритель" представлено будет ООО, а "одаряемый" будут все сотрудники фирмы, к договору прилагаться будет список и подписи сотрудников.
Ответ:
Если я правильно поняла, Вы планируете заключить договор дарения, чтобы не начислять на стоимость подарков страховые взносы. Следует отметить, что даже если оформлен отдельный договор на передачу подарка сотруднику, дарение может быть переквалифицировано в вознаграждение в рамках трудовых отношений с доначислением взносов. В результате переквалификации проверяющие вас оштрафуют и начислят вам пени (ст. ст. 75, 122 НК РФ, ст. ст. 26.11, 26.29 Закона N 125-ФЗ). Оформление договора дарения не с каждым одаряемым отдельно, а описанным Вами способом повышает риск квалификации договора дарения притворным и доначисления страховых взносов.
Если Вы планируете начислять страховые взносы на подарки, то можно оформить просто приказ руководителя о выдаче подарков сотрудникам и приложить к приказу список сотрудников.
Вопрос 7
При некоторых обстоятельствах, организация – Заказчик-Застройщик приобрела около 100 пакетов страхового продукта «Корпоративное здоровье». Каждый пакет нужно активировать в течении ближайших трех месяцев. Несколько вопросов с моделями использования продукта:
- Если выдаем штатным сотрудникам, учитываем как по договорам ДМС?
- Если выдаем физическим лицам, не связанными трудовыми отношениями с Заказчиком-Застройщиком, но являющимися штатными сотрудниками взаимозависимой организации – Генподрядчика, какие налоговые последствия для обеих организаций возникнут:
1. при безвозмездной выдаче;
2. при выдаче с некоторой компенсацией от Генподрядчика;
3. с компенсацией непосредственно от физ.лиц?
- Если выдаем физ.лицам – дольщикам, в рамках организованной нами рекламной компании, какие налоговые последствия возникнут? Каждый пакет стоит около 50 тыс.рублей.
Ответ:
Если Вы имели ввиду программу Корпоративное здоровье от Сбербанка — это не страховой продукт, это пакет на оказание медицинских услуг.
В программу «Корпоративное здоровье Премиум» включены следующие услуги:
Безлимитные онлайн-консультации терапевта, педиатра, медицинского советника и узкоспециализированных врачей по предварительной записи, безлимитные приемы врачей в клиниках после получения онлайн-консультации, 63 анализа, 29 исследований, комплексное лабораторное медицинское обследование — check-up, семейный доступ к онлайн-консультациям для двух взрослых и трех детей
Если речь идет именно о об этой программе, то с оказанием медицинских услуг работникам за счёт работодателя ситуация следующая:
Оплату медицинских услуг за работника в налоговые расходы не включайте (п. 29 ст. 270 НК РФ).
Страховые взносы начислите на всю сумму (Письмо Минфина от 25.01.2022 N 03-04-06/4455).
Облагать НДФЛ оплату лечения не надо, если вы платите налог на прибыль. А вот если вы на УСН, НДФЛ придется заплатить (Письма Минфина от 05.07.2023 N 03-03-07/62523, от 16.03.2020 N 03-04-06/19819).
Если эти пакеты Вы выдаете не своим работникам (дольщикам, сотрудникам иной организации) — в расходы по налогу на прибыль не включается, страховыми взносами не облагается, облагается налогом на доходы физлиц — Ваша организация как налоговый агент должна включить в 6-НДФЛ сведения о выплаченном доходе в натуральной форме и неудержанном налоге.
Вы не можете продать эти пакеты, так как у Вас нет лицензии на оказание медуслуг, соответственно не можете брать за них компенсацию как с организаций, так и с физических лиц.
Вопрос 8
Можно ли списать затраты по озеленению офиса (грунт, кашпо, садовые горшки и т.д.) в составе прочих расходов или все же за счет чистой прибыли? Есть приказ и чеки на покупку.
Ответ:
Официальная позиция МФ РФ — расходы для налогообложения учесть нельзя:
Письмо Минфина России от 25.05.2007 N 03-03-06/1/311
Финансовое ведомство разъясняет, что подставки и горшки для комнатных растений предназначены для оформления интерьера в офисе и затраты на их приобретение не являются расходами, связанными с ведением деятельности организации.
Есть судебная практика с противоположными выводами, но не исключено, что при признании расходов для целей налогообложения свою позицию предприятию придётся отстаивать в суде:
Постановление ФАС Московского округа от 25.11.2009 N КА-А40/12251-09, КА-А40/12251-09-2 по делу N А40-4193/08-143-18
Суд указал, что приобретение подставок, горшков для комнатных растений, картин в рамке и других принадлежностей направлено на обеспечение нормальных условий труда, а также санитарно-бытового обслуживания работников. Поэтому данные затраты правомерно учтены в расходах (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 02.04.2008 N Ф04-2260/2008(3201-А45-40) по делу N А45-10220/07-49/89
Суд указал, что комнатные растения (и средства по уходу за ними) приобретались для обеспечения нормальных условий труда, охраны здоровья сотрудников, которые работают в помещениях, оборудованных компьютерной и оргтехникой, повышения влажности воздуха. Поэтому данные затраты уменьшают налог на прибыль.
Постановление ФАС Московского округа от 10.10.2008 N КА-А40/8775-08 по делу N А40-3666/08-129-15
Суд указал, что затраты на приобретение предметов интерьера направлены на создание благоприятного образа налогоплательщика для внешних посетителей, поэтому носят производственный характер и уменьшают налогооблагаемую базу на основании п. 1 ст. 252 и пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Дайджест наиболее часто задаваемых бухгалтерами вопросов за прошедшую неделю
